“繳費(fèi)工資”是職工本人的基本工資，還是全部工資總額

養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險是由職工個人和用人單位共同按比例繳納保險費(fèi)，工傷保險費(fèi)則完全由用人單位繳納。從降低用人單位的經(jīng)營成本出發(fā)，用人單位一般是按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY或本人工資項目中的基本工資部分繳納工傷保險費(fèi)，這樣導(dǎo)致繳費(fèi)工資和職工的實際工資總額相差很大。

《工傷保險條例》第六十一條規(guī)定：“本條例所稱工資總額，是指用人單位直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。”可見，工資總額是用人單位直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。原勞動和社會保障部《關(guān)于印發(fā)(工傷保險條例)宣傳提綱的通知》(勞社部發(fā)[2003] 30號)第七條重申了《工傷保險條例》第六十一條的規(guī)定，按照《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定，用人單位必須按時向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申報繳費(fèi)基數(shù)，按時繳納工傷保險費(fèi)。用人單位的繳費(fèi)基數(shù)為單位職工的工資總額，繳納工傷保險費(fèi)的數(shù)額為本單位職工工資總額乘以單位繳費(fèi)費(fèi)率之積。從《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》來看，第三條規(guī)定：”工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額的計算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)。該規(guī)定第四條進(jìn)一步明確了工資構(gòu)成：“工資總額由下列六個部分組成：(一)計時工資;(二)計件工資;(三)獎金;(四)津貼和補(bǔ)貼;(五)加班加點工資;(六)特殊情況下支付的工資。”《關(guān)于貫徹執(zhí)行(勞動法)若干問題的意見》(勞部發(fā)【1995】309號)第五十三條則更加明確界定，對排除范圍也作出了規(guī)定：勞動法中的“工資”是指用人單位依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或勞動合同的約定，以貨幣形式直接支付給本單位勞動者的勞動報酬，一般包括計時工資、計件工資、資金、津貼和補(bǔ)貼、延長工作時間的工資報酬以及特殊情況下支付的工資等。工資”是勞動者勞動收入的主要組成部分。勞動者的以下勞動收入不屬于工資范圍：單位支付給勞動者個人的社會保險福利費(fèi)用，如喪葬撫恤救濟(jì)費(fèi)、生活困難補(bǔ)助費(fèi)、計劃生育補(bǔ)貼等;勞動保護(hù)方面的費(fèi)用，如用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料費(fèi)用等;按規(guī)定未列入工資總額的各種勞動報酬及其他勞動收入，如根據(jù)國家規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學(xué)獎.科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎、合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎、中華技能大獎等，以及稿費(fèi)、講課費(fèi)、翻譯費(fèi)等。由此可見，國家明文規(guī)定，單位必須按照職工的實際工資總額繳納工傷保險。

繳費(fèi)工資是稅前工資，還是稅后工資

《工傷保險條例》對于”繳費(fèi)工資”是稅前工資還是稅后工資沒有說明，由此，也會造成繳費(fèi)工資的差額，從而影響工傷保險待遇。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2006) 10號)規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)，基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，免征個人所得稅;個人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說，先繳納社會保險費(fèi)，然后才按照有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅。而很多地方實行“捆綁式”的方法繳納社會保險，即五種社會保險(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險)一并繳納，同時，工傷保險參照養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險繳納。因此，工傷保險的基數(shù)即個人工資(即繳費(fèi)工資)是先繳納社會保險費(fèi)，再計算個人所得稅。繳費(fèi)工資和社會保險費(fèi)及個人所得稅之間關(guān)系是很明確的，繳費(fèi)工資是包含社會保險費(fèi)的，不包含個人所得稅，即是納稅前的工資。