目錄

1.非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的定義

2.非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的分類

3.非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的考慮因素

非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的定義

非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司為履行在非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)中出售的保單責(zé)任及其相關(guān)支出所做的資金準(zhǔn)備，是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)中的主要成分。提取責(zé)任準(zhǔn)備金是精算師非常重要的職能和具有挑戰(zhàn)性的工作，這不僅是由于評(píng)估技術(shù)的復(fù)雜性，而且還需要精算師大量的主觀判斷。提取責(zé)任準(zhǔn)備金主要出于以下一些目的：保險(xiǎn)公司的償付能力評(píng)估的需要、保險(xiǎn)公司的盈利能力評(píng)估的需要、公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定和保險(xiǎn)理賠管理的需要。提取充足的責(zé)任準(zhǔn)備金對(duì)于確保保險(xiǎn)公司的有足夠的償付能力極為重要。如果不能對(duì)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行合理的評(píng)估就不能對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況作出正確的判斷，評(píng)估責(zé)任準(zhǔn)備金還有利于保險(xiǎn)公司估計(jì)未來賠款的現(xiàn)金流，有利于公司做出合適的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，此外責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估對(duì)于公司的理賠人員處理賠案有重要的借鑒作用。本章將從準(zhǔn)備金的分類、準(zhǔn)備金評(píng)估中要考慮的因素、準(zhǔn)備金評(píng)估的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備以及準(zhǔn)備金的報(bào)表等幾個(gè)方面對(duì)準(zhǔn)備金進(jìn)行概述，并在后面幾章詳細(xì)介紹準(zhǔn)備金的評(píng)估方法。

責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估過程概括起來有下面幾個(gè)主要的步驟：確定評(píng)估目的，選擇評(píng)估基礎(chǔ)；數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備與處理；在一定的假設(shè)條件下構(gòu)造模型；根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)及數(shù)據(jù)擬合上述模型；檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷募僭O(shè)和擬合結(jié)果并以此來修正模型或放棄該模型；利用模型預(yù)測(cè)準(zhǔn)備金(包括預(yù)測(cè)算、誤差分析、分析解釋預(yù)測(cè)結(jié)果、根據(jù)反饋信息確定最終預(yù)測(cè)值)；對(duì)模型的回溯評(píng)價(jià)。

非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的分類

非壽險(xiǎn)的基本特點(diǎn)是短期保險(xiǎn)，保險(xiǎn)期限是一年或一年以內(nèi)，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)從性質(zhì)上具有補(bǔ)償性。非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金分為三大部分：保費(fèi)準(zhǔn)備金、賠款準(zhǔn)備金和保險(xiǎn)保障基金。

(一)保費(fèi)準(zhǔn)備金

保費(fèi)準(zhǔn)備金又稱未了責(zé)任準(zhǔn)備金或未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司對(duì)未到期保單所承擔(dān)的賠付責(zé)任而提存的一筆資金準(zhǔn)備。保險(xiǎn)公司在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)簽發(fā)保單后入賬的保費(fèi)稱為人賬保費(fèi)。由于會(huì)計(jì)年度與保單年度往往不一致，如果將入賬保費(fèi)全部計(jì)入年度損益，則有可能將一部分應(yīng)屬于下一年度的保費(fèi)計(jì)入了本年度。如此，將不能正確地核算保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)成果，也致使下一年度發(fā)生賠款時(shí)沒有相應(yīng)的資金來源，保險(xiǎn)公司不能對(duì)保險(xiǎn)合同的剩余期限承擔(dān)應(yīng)盡的保險(xiǎn)責(zé)任。所以，在保險(xiǎn)公司年終決算時(shí)，應(yīng)把屬于未到期責(zé)任部分的保費(fèi)提存出來，作為下一個(gè)年度的保費(fèi)收入和保險(xiǎn)公司承擔(dān)責(zé)任的資金準(zhǔn)備。目前，我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定，保險(xiǎn)公司可以采用二分之一法、二十四分之一法、三百六十五分之一法或者其他更為謹(jǐn)慎、合理的方法評(píng)估非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

(二)賠款準(zhǔn)備金

賠款準(zhǔn)備金是衡量保險(xiǎn)人某一時(shí)期內(nèi)應(yīng)負(fù)的賠款責(zé)任及理賠費(fèi)用的估計(jì)金額。其計(jì)提的原因在于：在保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的賠案中，總有一部分未能在當(dāng)年決算結(jié)案。根據(jù)審慎經(jīng)營(yíng)的原則，保險(xiǎn)公司對(duì)于這些已發(fā)生賠案應(yīng)提取賠款準(zhǔn)備金，以正確核算損益，并為預(yù)期索賠支付保險(xiǎn)金做好資金準(zhǔn)備。

賠款準(zhǔn)備金包括未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金和已決未付賠款準(zhǔn)備金。

1．未決賠款準(zhǔn)備金

當(dāng)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，被保險(xiǎn)人已提出索賠，但在被保險(xiǎn)人與保險(xiǎn)人之間尚未對(duì)這些案件是否屬于保險(xiǎn)責(zé)任、保險(xiǎn)賠付額度等事項(xiàng)達(dá)成協(xié)議，稱為未決賠案。為未決賠案提取的責(zé)任準(zhǔn)備金即為未決賠款準(zhǔn)備金。

2．已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金

通常賠案發(fā)生到報(bào)告保險(xiǎn)公司存在著時(shí)間差。有些損失在年內(nèi)發(fā)生，但索賠要在下一年才可能提出。這些賠案因?yàn)榘l(fā)生在本會(huì)計(jì)年度，仍屬本年度支出，故稱已發(fā)生未報(bào)告賠案。為其提取的責(zé)任準(zhǔn)備金即為已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金。

3．已決未付賠款準(zhǔn)備金

對(duì)索賠案件已經(jīng)理算完結(jié)，應(yīng)賠金額也已確定，但尚未賠付，或尚未支付全部款項(xiàng)的已決未付賠案，為其提取的責(zé)任準(zhǔn)備金則為已決未付賠款準(zhǔn)備金。該項(xiàng)是賠款準(zhǔn)備金中最為確定的部分，只需逐筆計(jì)算即可。

(三)保險(xiǎn)保障基金

保險(xiǎn)保障基金是保險(xiǎn)公司用于滿足年度超常賠付、巨額損失賠付以及巨災(zāi)損失賠付的需要而提取的責(zé)任準(zhǔn)備金。提取保險(xiǎn)保障基金是保險(xiǎn)在時(shí)間上分散風(fēng)險(xiǎn)的要求。

根據(jù)有關(guān)保險(xiǎn)法律法規(guī)的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)提取保險(xiǎn)保障基金，壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不提取保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年自留保費(fèi)的1％提取保險(xiǎn)保障基金；當(dāng)保險(xiǎn)保障基金的提取金額達(dá)到保險(xiǎn)公司總資產(chǎn)的6％時(shí)，應(yīng)停止提取。保險(xiǎn)保障基金的積累對(duì)于保障被保險(xiǎn)人的合法權(quán)益，支持保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，都具有十分重要的意義。一、非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估原則。

相比未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金更缺乏公開和客觀的標(biāo)準(zhǔn)，不確定性更大。所以，對(duì)于未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金(包括理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金)，美國(guó)非壽險(xiǎn)精算協(xié)會(huì)(CasualtyActuarialSociety，CAS)曾公布了評(píng)估的原則聲明，其中有四個(gè)基本原則。

第一個(gè)原則是：在精算上合理的未決賠款準(zhǔn)備金“是在特定的評(píng)估期為特定一組賠案的資金準(zhǔn)備，是基于由合理的假設(shè)和適當(dāng)?shù)木惴椒ǘ贸龅墓烙?jì)，是為了處理所有未決賠案所需的資金準(zhǔn)備。不管這些賠案是否已經(jīng)報(bào)告，只要在特定的評(píng)估日時(shí)存在，就存在特定的責(zé)任?！钡诙€(gè)原則是：在精算上合理的理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金是為“調(diào)查、辯護(hù)和控制賠案的處理所必需的未來發(fā)生的費(fèi)用”所做的資金準(zhǔn)備，除此之外，應(yīng)該和具有未決賠款準(zhǔn)備金相同的特征。

第三個(gè)原則是：由于準(zhǔn)備金評(píng)估值本身就是一個(gè)不確定的變量，可能存在于某個(gè)范圍之中，因此，只要準(zhǔn)備金評(píng)估值在這個(gè)范圍中，那么從精算的角度來看就是合理的。

第四個(gè)原則是：“從精算角度而言，某個(gè)合理范圍內(nèi)的最合適準(zhǔn)備金值不但取決于該評(píng)估值的可能性，而且還取決于報(bào)送準(zhǔn)備金評(píng)估值的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)背景?！彪m然具體的準(zhǔn)備金評(píng)估要求可能有所不同，但是這些基本的原則適用于所有背景，比如監(jiān)管會(huì)計(jì)下的資產(chǎn)負(fù)債表，對(duì)賠款準(zhǔn)備金的評(píng)估意見，給股東的報(bào)告，等等。

非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的考慮因素

用精算方法評(píng)估責(zé)任準(zhǔn)備金的前提條件就是理解影響數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的趨勢(shì)和變化。評(píng)估人員估計(jì)責(zé)任準(zhǔn)備金實(shí)際上是根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)狀況對(duì)未來的賠款情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，但僅僅依靠一些過去的數(shù)據(jù)來預(yù)測(cè)未來的賠款情況，其可行性也受到質(zhì)疑，因?yàn)檫@只能算做是非常粗略的初步預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)未來賠款情況的關(guān)鍵問題在于發(fā)現(xiàn)這些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)所暗含的賠款模式的特征以及變化趨勢(shì)。所以在評(píng)估責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)要考慮承保、理賠、數(shù)據(jù)處理、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及社會(huì)和法律環(huán)境等多個(gè)方面，這些因素對(duì)于準(zhǔn)確解釋和評(píng)價(jià)被觀察的數(shù)據(jù)和選擇評(píng)估方法至關(guān)重要。除此之外，了解保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的一般特征對(duì)評(píng)估準(zhǔn)備金也非常重要。

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的一般特征包括與準(zhǔn)備金評(píng)估有關(guān)的保單條款、免賠額、殘值收人和追償收入、保單限額及再保險(xiǎn)等。下面是評(píng)估非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)應(yīng)該考慮的因素。

1．業(yè)務(wù)組合和規(guī)模

在評(píng)估責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，精算師應(yīng)充分了解業(yè)務(wù)組合、業(yè)務(wù)構(gòu)成特征，并時(shí)刻關(guān)注它們的變化情況。譬如在一家經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)損失險(xiǎn)和責(zé)任險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司，如果責(zé)任險(xiǎn)業(yè)務(wù)的比例提高，將會(huì)導(dǎo)致賠款模式延遲和平均索賠成本增加，從而改變索賠延遲模式和最終損失率。同時(shí)險(xiǎn)種業(yè)務(wù)規(guī)模的改變，也可能會(huì)改變整個(gè)業(yè)務(wù)組合，因而導(dǎo)致索賠延遲模式、最終損失率和理賠速度發(fā)生變化，造成索賠處理模式的歪曲。另一方面，從統(tǒng)計(jì)的觀點(diǎn)來看，業(yè)務(wù)規(guī)模的改變會(huì)影響估計(jì)結(jié)果的穩(wěn)定性。

2．承保標(biāo)準(zhǔn)

承保標(biāo)準(zhǔn)的變化會(huì)引起險(xiǎn)種風(fēng)險(xiǎn)特征的改變，從而改變索賠頻率和平均索賠成本。例如保險(xiǎn)條款的變動(dòng)，如保單限額、免賠額的變化等會(huì)改變賠款、賠款頻率和案均賠款。承保的質(zhì)量對(duì)責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估具有重大的影響。如果降低承保標(biāo)準(zhǔn)，可以擴(kuò)大業(yè)務(wù)的規(guī)模，但會(huì)增加索賠頻率和提高平均索賠成本。相反，如果提高承保標(biāo)準(zhǔn)，則會(huì)縮小業(yè)務(wù)的規(guī)模。承保標(biāo)準(zhǔn)的改變所帶來的影響比較難以量化，但在評(píng)估準(zhǔn)備金時(shí)應(yīng)考慮它對(duì)準(zhǔn)備金的影響。

3．保單條件

保單條件的改變，比如NCD(無賠款優(yōu)待)系統(tǒng)的采用，對(duì)索賠頻率、平均索賠成本及理賠方式都會(huì)產(chǎn)生影響。免賠額條款一般對(duì)索賠頻率影響較大，對(duì)平均索賠成本影響則較小；保單限額對(duì)于索賠頻率的影響較小，但對(duì)平均索賠成本的影響較大。因此在這些情況下，需要對(duì)預(yù)測(cè)的方法作相應(yīng)的修正。

4．索賠處理

理賠是關(guān)系到最終賠款確定的最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)準(zhǔn)備金的評(píng)估有著重要的影響作用。在保險(xiǎn)人收到保險(xiǎn)事故發(fā)生的報(bào)告后，保險(xiǎn)理賠人員必須通過深入細(xì)致的調(diào)查研究才能確定出險(xiǎn)的原因以及賠款，對(duì)于一些技術(shù)性問題，有時(shí)還要依靠專家提供咨詢服務(wù)，或請(qǐng)有關(guān)部門做出技術(shù)鑒定。所有這些都會(huì)導(dǎo)致理賠延遲和理賠費(fèi)用的發(fā)生，理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金是未決賠款準(zhǔn)備金重要的組成部分，而理賠延遲則是產(chǎn)生賠款準(zhǔn)備金的最主要原因。

5．通貨膨脹

通貨膨脹對(duì)賠款成本有著較大的影響。當(dāng)通脹率較高時(shí)，未來賠款支出也會(huì)相應(yīng)增加，因此，在評(píng)估責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，必須要考慮通脹因素，尤其是對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金的估計(jì)。許多估計(jì)未決賠款準(zhǔn)備金的方法都明確包含了處理通貨膨脹的步驟，有些方法雖沒有明確提出通脹的假設(shè)條件，卻隱含了通脹趨勢(shì)的考慮。在必要的時(shí)候，我們還可以采取一定的方法來預(yù)測(cè)通脹率。

6．其他經(jīng)濟(jì)因素

其他經(jīng)濟(jì)因素指承保周期、投資收益、匯率等除通貨膨脹以外的經(jīng)濟(jì)因素。承保周期直接影響保險(xiǎn)需求和市場(chǎng)的保費(fèi)水平，對(duì)承保周期的認(rèn)識(shí)有助于評(píng)估人員預(yù)測(cè)最終的損失率。投資收益對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估有重要的影響。對(duì)于有跨國(guó)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司而言，評(píng)估準(zhǔn)備金時(shí)則需要考慮匯率的影響。

7．法律、政治及社會(huì)因素

它們是造成索賠延遲和平均索賠成本變化的重要原因。新的法律或法律條款的改變會(huì)使索賠經(jīng)驗(yàn)不連續(xù)。這種不連續(xù)會(huì)導(dǎo)致未決賠款準(zhǔn)備金的預(yù)測(cè)變得更困難。例如，法院判決出于保護(hù)員工的目的，必須增加雇主補(bǔ)償險(xiǎn)的補(bǔ)償額度，這就使保險(xiǎn)公司的賠款金額整體上升。當(dāng)然，社會(huì)因素對(duì)理賠也有較大影響，比如社會(huì)公眾對(duì)職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)的意識(shí)增強(qiáng)也會(huì)使這些險(xiǎn)種的賠款金額增加。大部分長(zhǎng)尾業(yè)務(wù)都受到這些因素的影響，從而使索賠延遲時(shí)間增長(zhǎng)，賠款金額增加。這就更進(jìn)一步促使了理賠的延遲。所以，估計(jì)長(zhǎng)尾業(yè)務(wù)未決賠款準(zhǔn)備金的困難增加。

8．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系從實(shí)質(zhì)上反映了責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估基礎(chǔ)

目前主要有兩種保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系：

一是一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，包括了會(huì)計(jì)基本概念、基本假設(shè)等基本原理及具體的會(huì)計(jì)記錄和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的程序和方法，適用于不同行業(yè)的企業(yè)，保險(xiǎn)公司也不例外；

另一個(gè)是監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，從監(jiān)管的角度出發(fā)，制定會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，通過運(yùn)用會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的職能對(duì)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行更加謹(jǐn)慎的核算，以此來監(jiān)督保險(xiǎn)公司的償付能力，達(dá)到保護(hù)投保人的目的。

這兩套會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別主要表現(xiàn)在：目的不同、會(huì)計(jì)假設(shè)的差異、側(cè)重點(diǎn)的差異、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的差異、會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的差異等。在評(píng)估責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是以獲利能力為目的，通常對(duì)準(zhǔn)備金的提取采取較實(shí)際的態(tài)度，由獨(dú)特的、復(fù)雜的原理來估計(jì)負(fù)債，主要關(guān)注利潤(rùn)、損失以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值，其目的在于滿足一般利益相關(guān)者對(duì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息的要求，從而使他們能夠了解公司整體的經(jīng)營(yíng)狀況以及利潤(rùn)水平，并最終確定利潤(rùn)的分配。而在監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下提取的準(zhǔn)備金稱之為法定責(zé)任準(zhǔn)備金，其評(píng)估基礎(chǔ)最為謹(jǐn)慎，例如一般不允許貼現(xiàn)，不允許對(duì)保單獲得成本進(jìn)行遞延(但在一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下按權(quán)責(zé)發(fā)生制允許對(duì)其進(jìn)行遞延)。它所使用的計(jì)算方法和計(jì)算基礎(chǔ)通常由監(jiān)管部門規(guī)定，經(jīng)精算師簽字認(rèn)可和嚴(yán)格審核，具有一定的權(quán)威性和可比性。此外，稅務(wù)部門也會(huì)關(guān)注保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)以及應(yīng)繳稅款，目的在于確定保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)稅收益，所以也會(huì)涉及準(zhǔn)備金的評(píng)估問題，在謹(jǐn)慎程度上也會(huì)有相應(yīng)的特殊要求。

此外，評(píng)估責(zé)任準(zhǔn)備金的時(shí)候還要考慮到其他很多的因素。例如，再保險(xiǎn)類型、再保險(xiǎn)攤回賠款是否能夠?qū)崿F(xiàn)、自留額等因素影響到準(zhǔn)備金的評(píng)估值，評(píng)估準(zhǔn)備金時(shí)應(yīng)對(duì)再保前業(yè)務(wù)和再保后業(yè)務(wù)分別評(píng)估，確定再保險(xiǎn)對(duì)準(zhǔn)備金的影響。殘值收入和追償收入等也對(duì)最終賠款以至準(zhǔn)備金的最終評(píng)估值有重大的影響。