目錄

1.什么是保險責(zé)任準(zhǔn)備金

2.提取責(zé)任準(zhǔn)備金的原則

3.提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的辦法

4.提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金的會計處理

什么是保險責(zé)任準(zhǔn)備金

所謂保險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險費收入中提存的一種資金準(zhǔn)備。保險責(zé)任準(zhǔn)備金不是保險公司的營業(yè)收入，而是保險公司的負(fù)債，因此保險公司應(yīng)有與保險責(zé)任準(zhǔn)備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時準(zhǔn)備履行其保險責(zé)任。

在會計科目中，提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金只用于保險行業(yè)。

提取責(zé)任準(zhǔn)備金的原則

根據(jù)本條第一款規(guī)定，提取責(zé)任準(zhǔn)備金的原則有兩個：

1、保障被保險人利益的原則。保護保險活動當(dāng)事人的合法權(quán)益，是保險法的立法宗旨，同時也是保險法的重要立法原則之一。被保險人作為保險活動當(dāng)事人的重要一方，保障其合法利益是無可爭議的。而保障被保險人的利益，最終要體現(xiàn)在保險公司及時、準(zhǔn)備地履行其賠付責(zé)任。如果保險公司置被保險人的利益不顧，片面強調(diào)公司業(yè)務(wù)的不斷擴大，不真實、足額地提取各項責(zé)任準(zhǔn)備金，一旦發(fā)生賠付責(zé)任，保險公司將陷于被動，甚至出現(xiàn)無法履行保險合同的局面，對被保險人的利益將是極大的損害。從另一個角度來看，保險公司要求得發(fā)展，必須以被保險人的信任為基礎(chǔ)，爭取足夠多的投保人，為此保險公司就要有良好的信譽，切實起到減少被保險人面臨的風(fēng)險損失的作用，如果保險公司沒有充足的各項責(zé)任準(zhǔn)備金作為后盾，就很難以及時對被保險人的損失進行賠付。所以，保險公司必須以保障被保險人利益為原則，提取各項責(zé)任準(zhǔn)備金。

2、保證償付能力的原則。從實質(zhì)上來講，這一原則的最終目的也是為了切實保障被保險人的利益。因為要想保障被保險人的利益，保險公司必須要有基本的償付能力，而保險公司要擁有一定的償付能力，就必須提取各項責(zé)任準(zhǔn)備金，以備不時之需，否則保障被保險人的利益也就無從談起了。除本條關(guān)于保險公司提取各項責(zé)任準(zhǔn)備金的規(guī)定以外，本法第七十九條、第九十五條、第九十六條、第九十七條、第九十八條關(guān)于保證金、未決賠款準(zhǔn)備金、公積金、保險保障基金、最低償付能力的規(guī)定，都是為了保證保險公司具有償付能力作出的非常有針對性的規(guī)定。

提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的辦法

保險公司提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的具體辦法由保險監(jiān)督管理機構(gòu)制定

提存足夠的保險責(zé)任準(zhǔn)備金是保險人履行賠付責(zé)任、保障被保險人權(quán)益的重要保證，世界各國都以法律、法令形式具體規(guī)定保險人必須提存準(zhǔn)備金的種類和比例。由于保險責(zé)任準(zhǔn)備金的種類比較多，而且各種保險責(zé)任準(zhǔn)備金的提取和結(jié)轉(zhuǎn)方式也不盡相同，不可能在本法中一一作出明確規(guī)定，為了體現(xiàn)立法體例上的統(tǒng)一，本法第二款規(guī)定：保險公司提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的具體辦法由保險監(jiān)督管理機構(gòu)制定。對于責(zé)任準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)，保險公司管理規(guī)定第七十六條作了原則性的規(guī)定，即保險公司提存的各項保險責(zé)任準(zhǔn)備金必須真實、充足。

如何提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金？

①除人壽保險業(yè)務(wù)外，經(jīng)營其他保險業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)年自留保險費中提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；提取和結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于當(dāng)年自留保險費的50%.

②經(jīng)營有人壽保險業(yè)務(wù)的保險公司，應(yīng)當(dāng)按照有效的人壽保險單的全部凈值提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

③保險公司應(yīng)當(dāng)按照已提出的保險賠償或給付金額，以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出的保險賠付金額，提取未決賠款準(zhǔn)備金。

提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金的會計處理

一、本科目核算企業(yè)（保險）提取的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、提取的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、提取的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。

企業(yè)也可以設(shè)置“提取未決賠款準(zhǔn)備金”、“提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目，分別核算提取未決賠款準(zhǔn)備金、提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、提取長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保險責(zé)任準(zhǔn)備金類別、險種和原保險合同或再保險合同進行明細(xì)核算。

三、提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理

（一）非壽險保險事故發(fā)生的當(dāng)期，應(yīng)按保險精算確定的未決賠款準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。

確認(rèn)壽險保費收入的當(dāng)期，應(yīng)按保險精算確定的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。

（二）對保險責(zé)任準(zhǔn)備金進行充足性測試時，應(yīng)按補提的保險責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。

（三）原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當(dāng)期，應(yīng)按相應(yīng)保險責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。

再保險接受人在收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期，應(yīng)按分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額，借記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。

（四）壽險原保險合同提前解除的，應(yīng)按相關(guān)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。

四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。