在稅收征管的過程中，由于制度上的缺失以及政策的執(zhí)行失誤，往往就會出現(xiàn)一些稅收風(fēng)險(xiǎn)最終稅收收入不能滿足政府職能實(shí)現(xiàn)的需要。從稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)來說，它存在于稅收管理的全過程和各個(gè)環(huán)節(jié)。就其具體內(nèi)容而言，主要包括稅制改革風(fēng)險(xiǎn)、涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)和稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

1、稅制改革風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)拉弗曲線原理，稅率、稅收與一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在著相互依存的關(guān)系。準(zhǔn)確把握稅率水平和稅收規(guī)模，對于建立合理的稅制，促進(jìn)一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。在現(xiàn)行財(cái)稅體制背景下，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，建立風(fēng)險(xiǎn)度T法，科學(xué)評價(jià)我國稅制改革對經(jīng)濟(jì)增長的風(fēng)險(xiǎn)，是有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的首要環(huán)節(jié)和重要環(huán)節(jié)。

2、涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)

我國近年來吸引了大量外資，但是外資企業(yè)對我國稅收收入的貢獻(xiàn)與其在我國經(jīng)濟(jì)增長中所占份額極不相稱。目前，一些地區(qū)給予外資企業(yè)享受稅收“超國民待遇”，外資企業(yè)采用不同方式避稅，導(dǎo)致國家稅收流失、內(nèi)外資企業(yè)不公平競爭，我國在國際稅收競爭中處于劣勢地位。

3、稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)決定稅源，但稅源并不等于稅收，稅源要變成稅收需要通過稅源監(jiān)控能力的變現(xiàn)。對所管轄的納稅人引入科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估和防范體系，按行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度高低對企業(yè)進(jìn)行分類、分級管理，將有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)充分認(rèn)識稅收風(fēng)險(xiǎn)所在，及時(shí)實(shí)施有效管理，避免稅收流失。

4、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：登記中的漏征漏管;結(jié)算中的漏繳、漏計(jì);稽查中的漏繳;程序上的越位漏報(bào)。通過一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、評估和預(yù)測機(jī)制，將有效引導(dǎo)稅務(wù)干部正確執(zhí)法，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到教育、監(jiān)督、預(yù)防“三位一體”的預(yù)防效果。